Prélèvement à la source : taux, calcul et bulletin de paie

En 2024, la DGFiP a traité plus de 40 millions de taux de prélèvement à la source transmis aux employeurs. Pourtant, une fraction significative des salariés ne sait pas quel taux s'applique sur leur bulletin — ni comment vérifier que le montant retenu est juste.

Ce n'est pas un détail. Sur un salaire net imposable de 2 500 €, un écart de 2 points de taux représente 50 € prélevés en trop ou en moins chaque mois. Sur douze mois, c'est 600 € qui partent sans que vous l'ayez validé.

Comment le montant prélevé est calculé : la base imposable n'est pas votre salaire brut

L'erreur de lecture la plus fréquente : appliquer mentalement le taux PAS au salaire brut. C'est faux.

Le prélèvement à la source se calcule sur le revenu net imposable, pas sur le brut, pas sur le net à payer. Le revenu net imposable est votre salaire brut diminué des cotisations salariales déductibles — principalement la part salariale des cotisations de retraite complémentaire et de prévoyance, ainsi que la CSG déductible (6,8% de l'assiette, source : BOSS, 2024).

Prenons un exemple concret. Salaire brut : 3 000 €. Cotisations salariales totales : environ 600 €. Net à payer avant impôt : 2 400 €. Mais le net imposable n'est pas 2 400 €. Certaines cotisations ne sont pas déductibles fiscalement (la CRDS, la part non déductible de la CSG à 2,4%). Le net imposable sera donc légèrement supérieur au net à payer — souvent entre 2 450 € et 2 500 € dans cet exemple.

C'est sur ce montant que s'applique votre taux. Si votre taux est de 8%, le prélèvement sera d'environ 196 à 200 €, pas 192 € (8% × 2 400 €).

Votre bulletin doit faire apparaître explicitement la base de calcul du PAS. Si cette ligne est absente ou illisible, c'est déjà une anomalie à signaler.

Les anomalies les plus fréquentes sur le bulletin, et comment les repérer

Trois erreurs reviennent régulièrement, et elles sont toutes vérifiables sans être expert-comptable.

Le taux appliqué ne correspond pas à votre situation actuelle. Votre taux PAS est mis à jour par la DGFiP en septembre de chaque année, sur la base de votre déclaration de revenus de l'année précédente. Si vous avez eu un enfant, perdu un revenu, ou changé de situation matrimoniale en cours d'année, votre taux ne reflète pas encore la réalité. Vous pouvez demander une mise à jour immédiate sur impots.gouv.fr — la modification est transmise à votre employeur sous 1 à 3 mois.

La base imposable est erronée. Certains employeurs appliquent le taux sur le net à payer au lieu du net imposable. L'écart est faible mais réel. Si le montant prélevé sur votre bulletin ne correspond pas à votre taux × votre net imposable (avec une tolérance d'arrondi de quelques euros), demandez le détail du calcul à votre service RH.

Le taux neutre est appliqué à tort depuis plusieurs mois. Un salarié en poste depuis plus de deux mois en taux neutre doit alerter. La DGFiP transmet normalement le taux personnalisé dès le premier mois suivant l'embauche. Si ce n'est pas le cas, vérifiez que votre déclaration de revenus a bien été déposée et que votre numéro fiscal est correctement renseigné auprès de votre employeur.

Un point que les concurrents n'abordent pas : le taux neutre peut aussi être trop bas dans certains cas. Si vous avez des revenus complémentaires importants (revenus fonciers, BIC, etc.) et que vous avez demandé le taux neutre pour ne pas les révéler à votre employeur, vous pouvez être sous-prélevé. La DGFiP vous demandera alors de verser directement un complément mensuel. Ce versement volontaire se gère aussi sur impots.gouv.fr.